年终奖个人所得税筹划建议
鉴于我院1月份的基本工资、12年12月份的绩效工资以及年终奖金都集中在1月份发放，为合理节税，建议各部门在12月份绩效工资和年终奖金之间合理分配金额，特提出以下个人所得税筹划的相关建议，为院各部门发放年终奖金时提供参考。
以下所说的“当月应税收入”=年终奖金+12月绩效工资+1月实发基本工资；
“实发基本工资”=当月应发工资−三险一金。
1、当当月应税收入低于或等于23,000元时， 12月份绩效工资与1月实发基本工资之和为5,000元，其余作为年终奖金，应缴的个人所得税最少。在实际操作中，如12月份绩效工资与1月实发基本工资之和不能等于5,000元时，则使两者之和越接近5,000元越好，但不能高于5,000元，其余为年终奖金即可。另外注意年终奖不要高于18,000元。
假如，张三1月份应税收入20,000元，如果12月份绩效工资与1月实发基本工资之和为5,000元，年终奖金是15,000元，此时应纳税额=（5,000-3,500）*3%+15,000*3%=495元，此时缴税最少；如果12月份绩效工资与1月实发基本工资之和为5500元，年终奖金为14,500元，此时应纳税额=（5,500-3,500）*3%-105+14,500*3%=530元。因此，不要让12月份绩效工资与1月实发基本工资之和超过5,000元。
2、当当月应税收入高于23,000元而低于或等于30,500元时，如年终奖金18,000元，其余为12月份绩效奖金和当月实发基本工资，应缴的个人所得税最少。实际操作中，若年终奖金不能等于18,000元，则年终奖金越接近18,000元越好，但不能高于18,000元，其余作为12月绩效奖金即可。
假如，张三1月份应税收入30,000元，年终奖金是18,000元，12月份绩效奖金和1月实发基本工资之和是12.000元，此时应缴税额=(12,000-3,500)*20%-555+18,000*3%=1,685元，此时纳税最少；如果年终奖是18,500元，12月份绩效奖金和1月实发基本工资之和是11.500元，此时应纳税额=[（11,500-3,500）*20%-555]+[18,500*10%-105]=2,790元。因此，应该尽量使年终奖等于18,000元，其余为12月份绩效奖金和1月实发基本工资。
3、当当月应税收入高于30,500元而低于或等于56,500元时，如应税收入接近56,500元时，年终奖金40,000元左右，其余作为12月份绩效工资和当月实发基本工资，此时应缴的个人所得税最少；如应税收入接近30,500元时，年终奖金18,000元，其余为12月绩效奖金和当月实发基本工资，此时应缴的个人所得税最少。在实际操作中，根据奖金数额作小幅调整即可，但年终奖金的发放数额不能在无效区间内。
假如，张三1月应税收入为55,000元时，年终奖是42,500元，12月份绩效工资和1月实发基本工资之和等于12,500元时，应纳税额=（12,500-3,500）*20%-555+42,500*10%-105=5,390元，此时缴税额最少；如果年终奖等于35,000元，12月份绩效工资和1月实发基本工资之和等于20,000元，此时应纳税额=（20,000-3,500）*25%-1,005+40,000*10%-105=7,015元。
假设张三1月应税收入为40,000元时，年终奖金是18,000元，12月份绩效工资与1月实发基本工资之和是22,000元，此时应纳税额=（22,000-3,500）*25%-1,005+18,000*3%=4,160元，此时应缴税额最少；如果年终奖是20,000元，12月份绩效工资与1月实发基本工资之和是20,000元，此时应纳税额=（20,000-3,500）*25%-1,005+20,000*10%-105=5,015元。在实际操作中，应该根据具体数额稍作调整。
4、当当月应税收入高于56,500元而低于或等于92,500元时，年终奖金54,000元，其余为12月绩效奖金和当月实发基本工资，此时应缴的个人所得税最少。实际操作中，如年终奖金不能达到54,000元，年终奖金越接近54,000元越好，其余为12月绩效奖金即可，但年终奖金不能高于54,000元。
假如，张三1月应税收入等于75,000元，年终奖金是54,000元，12月份绩效工资与1月实发基本工资之和是21,000元，应纳税额=（21,000-3,500）*25%-1,005+54,000*10%-105=8,665元。此时应缴税额最少；如果年终奖为60,000元，12月份绩效工资与1月实发基本工资之和是15,000元，此时应纳税额=（15,000-3,500）*25%-1,005+60,000*20%-555=13,315元。因此年终奖尽量等于54,000元，不能超过54,000元。
5、当当月应税收入高于92,500元而低于或等于146,500元时，当月应税收入接近92,500元时，如年终奖金为54,000元，其余为12月绩效奖金和当月实发基本工资，此时应缴的个人所得税最少；如当月应税收入接近146,500元时，年终奖金为108,000元，其余为12月绩效奖金和当月实发基本工资，此时应缴的个人所得税最少。在实际操作中，根据实际数额作稍微调整即可，但年终奖金不能落在无效区间内。
假如，张三1月应税收入为100,000元，年终奖金是54,000元，12月绩效奖金和1月实发基本工资之和是48,000,元，此时应纳税额=（48,000-3,500）*30%-2,755+54,000*10%-105=15,890元，此时纳税最少；如果年终奖是60,000元，12月份绩效工资与1月实发基本工资之和是40,000元，此时应纳税额=（40,000-3,500）*30%-2,755+60,000*20%-555=19,640元。
假如，张三1月应税收入为140,000元，年终奖金是108,000元，12月绩效奖金和1月实发基本工资之和是32,000元，此时应纳数额=（32,000-3,500）*25%-1,005+108,000*20%-555=27,165元，此时纳税额最少；如果年终奖金是80,000元，12月绩效奖金和1月实发基本工资之和是60,000元，此时应纳税额=（60,000-3,500）*35%-5,505+80,000*20%-555=29,715元。因此，在实际操作中要妥善分配年终奖。
注意：年终奖发放金额一定不能在无效区间内，如果年终奖发放金额落到无效区间内，无效区间内的收入要全部缴纳个人所得税，个人所得税增加额高于收入增加额，实际收入不升反降。
无效区间：1、（18,000.00元--19,283.33元）
2、（54,000.00元--60,187.50元）
3、（108,000.00元--114,600.00元）
4、（420,000.00元--447,500.00元）
5、（660,000.00元--706,538.46元）
6、（960,000.00元--1,120,000.00元）